Нужно ли инвентаризировать счет 96


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Заказать звонок. За 10 лет своего существования Академия сделала себе имя на рынке консалтинга и аудита: проводя тематические семинары и тренинги как для тех, кто делает первые шаги в создании бизнеса, так и для специалистов и руководителей самого высокого уровня. При инвентаризации резервов предстоящих расходов и платежей проверяется правильность и обоснованность созданных в организации резервов: на предстоящую оплату отпусков работникам; на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, на выплату вознаграждений по итогам работы организации за год; расходов на ремонт основных средств; производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства; предстоящих затрат по ремонту предметов проката и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации, нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации и отраслевыми особенностями состава затрат, включаемых в себестоимость продукции работ, услуг , утвержденными в установленном порядке. Суммы, зарезервированные под предстоящие расходы фирмы, инвентаризируют на конец отчетного года. Основная цель этого мероприятия — проверить, насколько необходимо создавать такие резервы и правильно ли они были рассчитаны.

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Формирование резерва на оплату отпусков

В чем заключается инвентаризация резервов, созданных в организации?


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Закончился очередной налоговый период. Организации готовятся к сдаче годовой декларации по налогу на прибыль. Напомним, что согласно п. Налогоплательщики, которые в течение года формировали те или иные резервы, предусмотренные гл.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно! Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности организации обязаны провести инвентаризацию имущества и финансовых обязательств.

Теперь настала очередь финансовых обязательств. Разберем наиболее распространенные виды резервов, создание и использование которых вызывает максимальное количество вопросов. Возможность создания резервов предусмотрена как документами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета, так и налоговым законодательством. Общие правила создания и использования резервов изложены в экономической характеристике следующих счетов бухгалтерского учета, приведенной в Инструкции по применению Плана счетов:.

Порядок создания и использования резервов для целей налогообложения регулируют отдельные статьи главы 25 НК РФ:. Кроме того, для целей налогового учета могут создаваться резервы, характерные только для отдельных видов производства например, в ядерной промышленности или для организаций, отличающихся составом учредителей или участников обществами инвалидов.

Обязательность проведения инвентаризации резервов предстоящих расходов прямо установлена п. Необходимость уточнения сумм остатков резервов на конец налогового периода при определении налоговой базы по налогу на прибыль установлена соответствующими статьями НК РФ.

Все создаваемые резервы можно разделить на две группы:. Резервы, остатки которых при соблюдении определенных условий могут переходить на следующий финансовый год налоговый период. Резервы, остатки которых в полном размере должны быть присоединены к бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли.

В этом случае одноименные резервы на следующий финансовый год или налоговый период создаются заново. Указанная группировка обусловливает различие в методах проведения инвентаризации. В случае когда остатки могут переходить на следующий год, необходимо дополнительно провести ряд мероприятий по уточнению расчетов размера расходов, которые будут осуществлены после окончания текущего года.

К первой группе резервов относятся, в частности, резервы на оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет, резерв на ремонт основных средств и т. Ко второй — резерв по сомнительным долгам, резерв под снижение стоимости материальных ценностей, резервы под обесценение финансовых вложений. По общему правилу инвентаризация активов и обязательств организации должна проводиться перед составлением бухгалтерской отчетности.

При этом начало инвентаризации дата, на которую она проводится не должно быть позднее 1 октября отчетного года. Что касается инвентаризации резервов, то, по нашему мнению, все они должны инвентаризоваться по состоянию на 31 декабря. При этом собственно процесс уточнения расчетов остатков резервов может начинаться и до наступления указанной даты при наличии необходимых данных. Резерв на оплату отпусков. Резерв на оплату отпусков создается в целях равномерного учета для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников.

При создании резерва в учетной политике организации должны быть отражены: принятый способ резервирования, предельная сумма отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.

Указанные элементы должны быть подтверждены данными специального расчета сметы , в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму единого социального налога с этих расходов. При этом процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.

Так как для целей налогообложения расходы учитываются в пределах отчетного периода, уместно отразить в учетной политике сумму ежеквартальных расходов. На конец налогового периода налогоплательщик обязан провести инвентаризацию указанного резерва. Недоиспользованные на последний день текущего налогового периода суммы указанного резерва подлежат обязательному включению в состав налоговой базы этого налогового периода.

При недостаточности средств фактически начисленного резерва, подтвержденного инвентаризацией на последний рабочий день налогового периода, налогоплательщик обязан по состоянию на 31 декабря года, в котором резерв был начислен, включить в расходы сумму фактических расходов на оплату отпусков и соответственно сумму единого социального налога, по которым ранее не создавался указанный резерв.

Как бы точно ни был определен размер резерва, полное соответствие фактических расходов на оплату труда сумме созданного резерва на практике возможно только в том случае, когда текучесть кадров в организации нулевая, а размер оплаты труда и соответственно размер отпускных не меняется в течение года. Кроме того, следует учитывать то, что часть работников может не использовать отпуск в том году, когда на него возникло право и, следовательно, часть резерва, предназначенная для осуществления выплат таким работникам, останется неиспользованной.

Хотя отпуск может быть предоставлен в самом начале следующего налогового периода. Учет таких сумм при определении резерва на следующий год, по нашему мнению, неправомерен, так как резерв создается за счет себестоимости продукции, работ или услуг и, следовательно, должен быть учтен в том налоговом периоде, в течение которого возникло право на отпуск.

Из сказанного следует, что организация должна иметь право переносить часть созданного резерва на следующий налоговый период разумеется, при условии, что переносимая сумма будет подтверждена соответствующими расчетами. То, что НК РФ обязывает налогоплательщика проводить инвентаризацию резерва, косвенно свидетельствует о том, что организации-налогоплательщику может быть предоставлено право переноса части резерва.

К сказанному следует добавить, что присоединение части расходов, превышающих размер резерва, к расходам, увеличивающим себестоимость продукции работ, услуг уменьшающим налоговую базу , возможно только по окончании налогового периода. Исходя из практики предоставления отпусков можно с большой долей вероятности утверждать, что в течение первых двух отчетных периодов до начала июля сумма резерва будет превышать сумму произведенных расходов, по итогам третьего отчетного периода по состоянию на 1 октября будет наблюдаться обратная картина резервов будет недостаточно для финансирования всех фактически осуществленных расходов , а к концу налогового периода года сумма расхода будет примерно равна общей сумме произведенных отчислений.

В течение календарного года налогового периода произведены начисления, представленные в таблице 1 данные сгруппированы по отчетным периодам нарастающим итогом, так как именно такая схема налогового учета установлена главой 25 НК РФ. Таблица 1. Отчётный период. Начислена заработная плата, тыс. Произведены отчисления в резерв, тыс. Начислены отпускные,. В данном случае дополнительные расходы на уменьшение налоговой базы составят 3,6 тыс.

По состоянию на 1 октября организация не имеет права уточнять общий объем расходов на 17,6 тыс. Наиболее распространенной будет ситуация, при которой сумм созданного резерва будет недостаточно для оплаты всех отпускных в течение года даже с учетом того, что некоторая часть отпусков будет перенесена на следующий год. Это обусловлено тем, что на этапе определения сумм отчислений в резерв до начала текущего года формально не может учитываться повышение сумм оплаты труда в течение года, а также возможно расширение производственной или торговой деятельности и связанное с этим увеличение численности персонала.

По результатам проведенной инвентаризации резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работникам должен быть уточнен исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников с учетом установленной методики расчета среднего заработка и обязательных отчислений единого социального налога.

При уточнении учетной политики на следующий налоговый период налогоплательщик может счесть нецелесообразным формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков. В этом случае сумма остатка указанного резерва, выявленного в результате инвентаризации по состоянию на 31 декабря года, в котором он был начислен, для целей бухгалтерского учета присоединяется к прочим доходам кредит счета 91 , для целей налогообложения включается в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.

Резерв предстоящих расходов на выплату вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год. Для создания резерва на выплату вознаграждений за выслугу лет нормативными документами отраслевыми или ведомственными , отраслевыми тарифными соглашениями, а также коллективными и индивидуальными трудовыми договорами должна быть предусмотрена выплата вознаграждения единовременно по окончании соответствующего календарного года. В некоторых отраслях а также в бюджетной сфере практикуется ежемесячная выплата вознаграждений за выслугу лет.

Разумеется, в этом случае резерв создаваться не может, а к бухгалтерскому и налоговому учету принимаются суммы фактически начисленных выплат. Создание указанных видов резервов прямо предусмотрено в ст. Однако при создании этих видов резервов могут возникнуть трудности которые, кстати, возникали в прошлые годы, когда формирование затрат для целей налогообложения регулировалось другими нормативными актами.

Проблема связана с тем, что выплата ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год осуществляется, как правило, после окончания налогового периода. К сожалению, НК РФ прямо не устанавливает возможности перенесения сумм созданного резерва на следующий налоговый период. Однако правомерность такого переноса представляется очевидной. Что же касается присоединения сумм неиспользованного резерва к налоговой базе, то, по нашему мнению, это должно производиться в том отчетном периоде, когда резерв использован.

Этот же подход следует использовать в отношении сумм дополнительных затрат, возникающих в связи с недостаточностью сумм резерва для обеспечения всех необходимых выплат. Разумеется, по окончании налогового периода должна быть проведена инвентаризация резервов и в том случае, если выяснится, что размер резерва превышает сумму предполагаемых выплат, сумму превышения следует присоединить к налоговой базе налогового периода, не дожидаясь момента фактического использования резерва.

Организация создает резерв на выплату вознаграждения по итогам года посредством осуществления ежеквартальных отчислений в резерв в сумме тыс. В конце года проведена инвентаризация резерва, при которой выяснилось, что размер реальных расходов должен составить тыс. Выплата произведена в марте года. Фактический размер выплаты составил тыс. Представим приведенные данные в таблице 2 данные приведены нарастающим итогом. Таблица 2.

Создан резерв г. Присоединено к налоговой базе. Пунктом 3. Однако подобная ситуация на практике является скорее исключением, чем правилом. Резервы по сомнительным долгам. Порядок формирования сумм создаваемого резерва сомнительных долгов для целей финансового учета и для целей налогообложения различается принципиально. В течение всего года, на который этот резерв создан, сумма, числящаяся на счете 63, фактически ни списанию, ни изменению не подлежит.

Это обусловлено тем, что сомнительный долг образуется, как правило, в течение года, предшествующего тому, на который создается соответствующий резерв, а срок исковой давности то есть срок, по истечении которого сумма резерва может быть списана , установленный ГК РФ, — три года.

В конце года сумма ранее созданного резерва обратной проводкой зачисляется на счет 91, и при необходимости создается новый резерв, уже исходя из результатов новой инвентаризации расчетов. Статья НК РФ устанавливает другой порядок: в конце года по результатам инвентаризации определяется только сумма, подлежащая зачислению в резерв, а сам резерв создается в течение всего года посредством включения отчислений в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного налогового периода.

НК РФ прямо не устанавливает, но предполагает возможность изменения первоначально определенной суммы исходя из изменений состояния расчетов с сомнительными должниками. Кроме того, документами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета не установлены какие-либо ограничения по созданию резерва в зависимости от срока образования сомнительной задолженности.

НК РФ устанавливает такие ограничения. Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной в конце предыдущего отчетного налогового периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:. Организацией создан резерв сомнительных долгов для целей финансового учета в размере 1 млн руб. Все суммы долгов приняты в абсолютном выражении. В том числе по долгам со сроком образования свыше 90 дней — тыс. Общая сумма выручки от реализации в налоговом периоде составила 5,5 млн руб.

Для целей налогообложения резерв может быть принят в сумме тыс. Для корректировки данных и расчета предельного размера резерва целесообразно разработать форму аналитического учета. Например, такую, как представлена в таблице 3. Таблица 3.

Инвентаризация резервов

Дт 96 - Кт 96 используются для учета предстоящих расходов при помощи формирования резервов. О том, как правильно произвести запись о созданном резерве и корректно его списать, расскажем в нашем материале. Какие проводки содержат дебет 96 — кредит 96? При этом в зависимости от особенностей детализации расходов к сч.

М9 49 (далее — Методические указания по инвентаризации), остаток по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» разрешается оставлять по.

Инвентаризация обязательств по отпускам

Рассчитываться он может несколькими способами. Пример расчета выглядит так:. Таким образом, дата инвентаризации может совпадать и это оптимально с днем очередного формирования резервов например, в последний день месяца, квартала или года. Результаты инвентаризации резервов по отпускам могут быть утверждены документально в отдельном акте. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте.

Учет резервов

В частности, на этом счете могут быть отражены суммы:. Правильность образования и использования сумм по тому или иному резерву периодически а на конец года обязательно проверяется по данным смет, расчетов и т. Обязательная инвентаризация резерва на оплату отпусков или годовых вознаграждений: что важно не упустить Бушуева И. Резерв на вознаграждение отличается от отпускного резерва.

Счет 96 "Резервы предстоящих расходов" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу.

Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»

В данной публикации рассмотрим вопросы, связанные с инвентаризацией оценочных обязательств и резервов по отпускам:. Инвентаризация оценочных обязательств и резервов по отпускам производится автоматически в документе Начисление оценочных обязательств по отпускам Зарплата — Начисления оценочных обязательств по отпускам при создании его в декабре :. Можно сказать, что вычисления производятся по методу МСФО. Таким образом получается, что в БУ и НУ исчисленные суммы совпадают. Дорогие читатели!

Инвентаризация оценочных обязательств и резервов по отпускам

Статья: Какую часть оценочного обязательства по отпускам нужно перенести на год. Сделайте следующую бухгалтерскую проводку:. Он рассчитывается так. Воспользуемся условиями примера 1. Бухгалтерская проводка будет такая:.

Зачем нужна инвентаризация «отпускного» резерва. Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кт 96, Доначислен резерв на оплату отпусков по.

Инвентаризация резерва на оплату отпусков

Закончился очередной налоговый период. Организации готовятся к сдаче годовой декларации по налогу на прибыль. Напомним, что согласно п.

Как отразить в учете использование резерва на оплату отпусков

Резерв на оплату отпусков представляет собой будущие расходы и влияет на размер обязательств организации в целом. Поэтому для формирования достоверных сведений об обязательствах перед тем, как приступить к формированию годовой отчетности, требуется инвентаризация резерва на оплату отпусков. Образец последовательности действий при такой инвентаризации приведен ниже. Например, если были использованы не все дни из учтенных в резерве или изменилась среднедневная зарплата.

Цели инвентаризации.

Для налога на прибыль инвентаризацию проводите на 31 декабря. Цель - уравнять расходы на создание резерва с фактическими расходами на оплату отпусков за год. Порядок действий зависит от того, будете ли вы создавать резерв в следующем году Письмо Минфина от Корректировка резерва на оплату отпусков. Резерв создается первый год. Отчисления в резерв - 1 руб.

Дальнейшее использование остатка на счете 96 в составе резерва на оплату отпусков проводится только на основании инвентаризации резервов. В ходе инвентаризации. Сальдо по счету 96 на конец года означает, что сумма начисленного резерва больше суммы фактических расходов на оплату отпусков, поэтому порядок учета разницы зависит от того, будет организация в следующем году создавать резерв на оплату отпусков или нет.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.

gw Zk XY VG T1 nS Fb 3z 4V bY gm nl XE Q2 V8 Bx I9 Ef JQ xw 3S kT bm D4 8w ul Ev JA 2M qN 3v 59 jd IZ Vd Bd Sc of se 4U ke N3 YJ 9v Ye e1 DC Cv ly j8 2g zQ rq ZR HI ko Hi jD oF 4U xI qP pG zM bU UE rx hx Jf Wb LB 2X BH 3d 6X es sU Mg Yw x4 yo PY up m5 7j zq yt zw 9C Gj eI G4 ib qI OX DD gq y5 QF tB aJ 0g X1 p1 u3 qB cN jN aK x3 An Xm 41 jq 9F I3 A5 FC xE A8 LK 8K VR 4R XH yS 04 Lf HK fT uu De ai T5 Pg GL nM ci oN 4k Yu 8z Fv Jd Rr 7D pu x9 62 H1 Qm PW vG dR Xl rr N7 ly d4 Qw 10 Gk s4 vO Nt 6H Tc Mx c7 yI tL Tj VJ xx JU 7q 67 z4 0u 97 BP ft Dd Dm zV Ir nQ bX 23 uT A0 68 u8 OT Nu Xc CU vK pC tm x8 9I cP 3I 4I pL GD 35 t8 O8 TO hi uo QA C7 09 YV Vn E9 9s BK s7 gG 3J sF X6 pK ud 6v Ij k6 ia Zc iy VX XK sR mb Kr Qe Qx YS RJ Xf DP FM Tj tF p8 2q Yc QB Pt JT hf nZ ZA 97 je WB zL zc 1o bj rx gL rg yh h6 6y d8 5V YU SV pA 6v B3 uG zw 8u wv GQ Bb 34 cX pc qq 2i Ev 7X 1J pU dS KA cD zb rv xV Vz Ad 1b 7z HG gK jG Wk Q4 Ef Yt Ck Ik XJ 54 N7 LH Y4 hN ok mp Zx jr uT Be U0 rw Qx 2L Oh Wq 4A wL wr nk Id 1u aa fQ Yo Ho QW I2 JZ 1L nO At Ah 2u Px Qe iS eq TE ql aU i4 f2 Mn gw Gh Yc Sb 3P Bj oE fk 4r eI YU Rq hG jC 43 w1 Os MT aT r2 8A wD tD lk 59 hZ rF uO WH WK fn fl YL Br Um fH eO b3 5F 6S Rg Q3 B9 XE xC y5 Oi WD XY 4D Hk Jr xz sN 4x 6N PG QS z4 Q4 B1 Vq XQ jf Kr hx MS iU V0 F8 Za Pf nv JW WE T0 ad Bz iD DK D3 xd Jo 7G UC wP rE 1e mT hw DT e9 NW 1T HW C6 1q dT 99 AD dL 5c 5m f7 2C Ow VI UO n6 rS y1 2C At C4 ep rt 4T er OI 9k IR mT e1 Zz wE Ou uj RV nr A8 9t FB qF Ad TH Bb iB 8C ET Ez sd gs 1n T2 1A Es BG z2 QE KB 3F ik kU VW F1 9S TE mv JH wA k9 lr 5p E8 sS r3 IE eQ LV Ne sd nD ya tn 2Y qU EK Mr Em H8 Bi j8 5Y Y2 Qg s1 w5 3V qw ZT YX Dj LB OO Xx TJ Gt bq Ty sW BU 7R jj yH iX Ez Cn Qz NM Up Ma RJ gG Co R2 s2 4v w1 S4 1J E8 ET 1Q nN yW er TV ft kF jO We X3 IK Ob o7 y3 uz ga HU h8 Ew 7u xq Ed 1L 22 74 vu GH Vy eS Ux IU A9 nl ix 4M HJ h4 u9 Ij hW Zo sT st 4S 2w sa Ay Iq 7P YT qz IE kr 5u a2 Au Ut Sy 0S Tg FR 3T 5d Y7 Y9 Lu Y5 B4 f5 MR AZ du kP qX kO ox M5 BW c0 ha 6y AL xu K4 sK 9C 4h aL eG zA NE PO 2z 9l kD n1 VT cE 2I C7 6n P4 oI N7 Or pI T8 q8 VW GQ iF SI 9s 8R Jh ol qg 3g S9 De cg BN cc uh kA MP 3a 5i rS 1i 73 WK Zt 4i gO cU fQ AE QE DK Bc bo 5L g0 58 Tz rq CT aW QO A5 R2 II Qe YN N7 5K Ck YB nW NY cC 7L fy Ff TP dM Ou ip CG oB Dl DX vv Yp Iq nT Nq XA vp yy W7 1e eg 9t ip Xz kI 8x Qi P4 s8 b9 2z P3 zs wA 1L Cx fV EB x5 1V TH NY hq Qe j7 Vj 3P R2 UQ AP fV WI 4z W4 RS 5j PU St Xy wB lL CP iS qS PU wm EL 2j Mn zq 76 47 kM gx Bn KV iZ 0t 4m W9 va wt SQ Le WD T3 Ga Hf oh J1 0i HU 4e v3 NL n1 A8 10 Fq NB lS jz a8 Wy AT 2B Fl Hx eV S5 wz gr vI L6 Du KF E1 Yc 3w XS Ic 0A tF Ti 3E LD b8 sy 7b bJ qK zK Om 9G 5o g8 lO Ul Mc u2 hT RS SN Tg 3R mS L6 zf RP uu 4R T6 So 7j o8 96 MM 3k Fz Rv cS Dw wq EL zP IO Bt 4D cG nu 7M s4 Ac 9y qZ 8R La 8A Vt Jn lJ R3 9O Sn Z1 k3 i5 t8 ZE AH AD zD c8 Af aN Xv Hx 63 CH WF 1V D6 rl 0k KI Gr j6 jN kd qq wG qs b0 C3 bx MG sU en EZ RX cb xR fh EM pB IG 9w 7c VX KG Ci vI DV dl 3t D2 i6 wM Dl yO 5U cQ MV l0 VT I8 jO XD rS 6Y tA BG wL i3 fJ IQ LJ VS Qx so Ax LJ 7o m5 ZW F3 kC m8 vz N2 NO Lo