Приобретение прав требования в валюте пересчитываются по курсу


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Убыток по сделке уступки права требования будет признаваться на дату уступки. Разрешается в целях переоценки обязательств или требований учитывать изменение курса, установленного соглашением сторон а не только изменения курса ЦБ. МБП можно будет списывать в течение нескольких налоговых периодов. От первого чтения в ГД к третьему в законопроект внесено множество поправок, как затрагивающих его первоначальную тематику, так и не касающихся ее изменения теперь также вносятся в главу 21 НК. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: #70 Договор цессии. Переуступка прав требования. Кому и как продать долг, задолженность

Курсовая разница приуступке права ьоебования


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

В соответствии с п. Для этого иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату совершения операции. Читателям журнала следует иметь в виду, что в соответствии с п. Согласно подпункту 1 п. Если цена в договоре контракте установлена в иностранной валюте и расчеты осуществляются в иностранной валюте, то сторонами сделки являются резидент российский хозяйствующий субъект и нерезидент иностранный субъект. Если же сторонами сделки являются резиденты, то они могут применять при заключении договора валютную оговорку, то есть вносить в договор условие, согласно которому размер платежа зависит от устанавливаемого сторонами сделки курса рубля к иностранной валюте.

Под курсовой разницей понимается разница между рублевыми оценками предыдущей и последующей соответствующего актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте. Первая рублевая оценка актива или обязательства возникает при пересчете его стоимости на дату поступления.

Последующие рублевые оценки формируются при пересчете его стоимости по мере изменения курса валюты на отчетную дату или на дату исполнения обязательства. При формировании новой рублевой оценки актива или обязательства, выраженного в иностранной валюте, возникают курсовые разницы, которые бывают положительными и отрицательными. Если курсовая разница увеличивает прибыль организации, то она является положительной, если уменьшает прибыль - отрицательной.

Согласно п. Если платеж осуществляется в иностранной валюте, то в бухгалтерском и налоговом учете возникают курсовые разницы; если же платеж производится в рублях, то в бухгалтерском и налоговом учете возникают суммовые разницы. Записи в регистрах бухгалтерского учета по счетам учета денежных средств в иностранной валюте, требований и обязательств, которые будут получены или погашены путем выплаты фиксированной суммы иностранной валюты, производятся одновременно в рублях и в валюте расчетов и платежей.

Валютная стоимость денежных статей бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли начиная с даты их признания в учете и до момента завершения расчетов или выбытия валютных ценностей. В периодах между вышеуказанными датами переоценка денежных статей производится ежемесячно путем доведения стоимости имущества в виде валютных ценностей, а также выраженных в иностранной валюте средств в расчетах и обязательств до величины, соответствующей рублевому эквиваленту, исчисленному по курсу Банка России на отчетную дату.

Дата расчетов или выбытия имущества в виде валютных ценностей является окончательной для определения рублевого выражения стоимостной оценки денежных статей по курсу Банка России на эту дату. Величина данных статей отчетности, образовавшихся по результатам валютных операций, оценивается один раз по курсу на дату совершения операции и учитывается в бухгалтерских регистрах только в рублевом эквиваленте в размере первоначальной стоимости. Возникновение курсовой разницы обусловлено изменением курсов валют.

Поэтому при пересчете иностранных валют в рублевый эквивалент датой составления бухгалтерской отчетности признается последний день месяца и определяется действующий на отчетную дату курс Банка России. Датой совершения операции в иностранной валюте признается день возникновения у организации права, обусловленного требованиями законодательства Российской Федерации или договором, согласно которому принимаются к бухгалтерскому учету активы и обязательства, являющиеся результатом этой операции.

Расчет курсовой разницы от стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на счетах в кредитных организациях может производиться дополнительно к указанным датам еще и по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых Банком России. Курсовая разница, связанная с формированием уставного складочного капитала, признается только на дату поступления суммы валютных вкладов от учредителей или участников по договорам простого товарищества.

В результате роста курса рубля по отношению к иностранной валюте происходит уменьшение рублевого эквивалента ввиду понижения стоимости единицы валюты. Снижение курса рубля по отношению к иностранной валюте приводит к увеличению рублевого эквивалента, поскольку за каждую единицу валюты требуется большее количество рублей. В свою очередь, финансовый результат как следствие изменения рублевого выражения денежной статьи отчетности определяется в зависимости от того, какая статья переоценивается - актив или обязательство.

Так, уменьшение рублевого выражения денежных статей актива баланса, валютного имущества и валютных средств в расчетах приводит к потерям в виде отрицательного финансового результата, тогда как при пересчете денежных статей пассива баланса уменьшение рублевой оценки валютного обязательства влечет получение положительного финансового результата. Доход образуется также в случае, если под воздействием разницы в валютных курсах увеличивается рублевый эквивалент стоимости валютного имущества и дебиторской задолженности в валюте.

Напротив, при увеличении рублевого выражения валютного обязательства, вызванного изменением стоимости валюты в рублях, возникает убыток. Как указывалось выше, курсовая разница представляет собой результат сравнения рублевого выражения денежных статей в результате изменения используемого в расчетах официального курса иностранной валюты к рублю и отражается в отчете о прибылях и убытках по мере проведения текущих валютных операций.

В отношении стоимости валютных вкладов в уставный капитал курсовая разница рассчитывается только в период погашения задолженности учредителей в иностранной валюте. Снижение единицы стоимости валюты на эту дату приводит к отрицательной курсовой разнице, на которую уменьшается величина добавочного капитала. Датой совершения операции в иностранной валюте по импорту товаров является момент возникновения у организации права собственности на ввезенные товары.

Если же дата перехода права собственности в контракте от поставщика к покупателю не определена, то датой перехода права собственности признается момент исполнения поставщиком своего обязательства по поставке товара.

Как правило, этот момент связывают с переходом рисков от поставщика к покупателю, определяемый положениями Международных правил толкования торговых терминов "Инкотермс", которые носят рекомендательный характер и не устанавливают момент перехода права собственности. Поэтому во избежание ошибок в определении стоимости импортируемого товара рекомендуется определять дату перехода права собственности непосредственно в контракте.

Стоимость имущества, приобретенного организацией-импортером, отражается в бухгалтерском учете в момент перехода права собственности в рублевой оценке по курсу Банка России, который действовал на эту дату, и в дальнейшем эта стоимость не пересчитывается. Пересчету в рубли по курсу Банка России на каждую отчетную дату дату составления отчетности , а также на дату погашения задолженности подлежит только задолженность перед иностранным поставщиком.

В соответствии с подпунктом 4 п. Организация имеет право уменьшать общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. Пример 1. ЗАО "Альфа" импортировало из Гамбурга материалы стоимостью 10 евро. Условия поставки материалов - CIF Гамбург [материалы переходят в собственность покупателя в момент фактического перехода материалов через поручни судна в порту отгрузки - Гамбурге 2 февраля ].

Материалы были доставлены на борт судна 2 февраля. Таможенная декларация была подана 10 февраля. Задолженность перед иностранным поставщиком была погашена 15 февраля. Учетной политикой ЗАО "Альфа" было определено, что фактические расходы на приобретение материалов, транспортные расходы и таможенные пошлины отражались на счете 10 "Материалы". Согласно постановлению Правительства РФ от В данном случае налоговая база по НДС равнялась сумме таможенной стоимости импортированного товара и уплаченной при ввозе таможенной пошлины подпункты 1, 2 п.

Помимо материалов товаров, работ, услуг , организация-импортер может приобретать у иностранного поставщика и производственное оборудование. Оценка имущества основных средств , приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных расходов на его покупку согласно п. Дата совершения операции приобретения имущества за валюту определена как дата перехода к импортеру права собственности на импортируемое имущество.

При отражении в учете импортного оборудования организация-покупатель должна руководствоваться п. Обращаем внимание читателей журнала на то, что с 1 января года норма п. Оценка объекта основных средств, стоимость которого при приобретении выражена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу Банка России, действующему на дату принятия объекта к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы.

Условия поставки товара - DDP Москва. Согласно условиям контракта право собственности на оборудование переходило к покупателю в момент передачи оборудования от иностранного поставщика в пункте назначения. Оборудование было доставлено 2 февраля. Задолженность перед иностранным поставщиком была погашена 10 февраля. Оборудование было введено в эксплуатацию 15 февраля.

Для отражения в учете выручки от реализации товаров, проданных на экспорт, должен быть определен момент перехода права собственности на товар от продавца к покупателю. Выручка, полученная по экспортному контракту, должна быть пересчитана для целей бухгалтерского учета в рубли на дату перехода права собственности по курсу Банка России, действующему на эту дату. Задолженность покупателя за отгруженный товар должна быть пересчитана в рубли по официальному курсу на каждую отчетную дату, а также на дату погашения задолженности.

Причем с 1 января года не имеет значения, от кого производится платеж: непосредственно от иностранного лица или от третьего лица. Если выручка от реализации товара припасов иностранному лицу поступила на счет налогоплательщика от третьего лица, наряду с выпиской банка ее копией в налоговые органы представляется до- говор поручения по оплате вышеуказанного товара припасов , заключенный между иностранным лицом и организацией лицом , осуществившей осуществившим платеж.

Если организация не собрала необходимый комплект документов, то выручка организации, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации передаче товаров работ, услуг , имущественных прав, установленному ст.

На дату отгрузки курс иностранной валюты Банка России может быть меньше курса иностранной валюты на дату оплаты отгруженных товаров работ, услуг. В этом случае налоговая база должна быть увеличена согласно п. Для экспортных операций установлен особый порядок применения вычетов НДС. Суммы НДС могут быть предъявлены к вычету только в том налоговом периоде, в котором документально подтверждена обоснованность применения такой ставки п.

Кроме того, право на налоговый вычет появляется в случае, если налогоплательщик в течение установленного дневного срока п. До появления у налогоплательщика права на вычет НДС по экспортным операциям суммы этого налога отражаются по дебету счета При получении документов, указанных в ст. Пример 3. Отгрузка товаров со склада экспортера была произведена 2 февраля.

Товар был передан перевозчику 7 февраля. Иностранный покупатель погасил задолженность 12 февраля. Согласно контракту право собственности переходило в момент передачи товаров перевозчику.

Себестоимость товаров составила руб. Пример 4. В продолжение предыдущего примера предположим, что по условиям контракта право собственности переходило к иностранному покупателю только после оплаты товаров. В этом случае курсовые разницы в бухгалтерском учете не образуются. Налоговый календарь на март г. Обзор судебной практики по налоговым спорам.

Налоговый календарь на февраль г. БСО вместо кассовых чеков. Последствия отсутствия сотрудника на работе. Частичное или полное воспроизведение в любом виде допускается только с письменного разрешения редакции.

Не является публичной офертой. Уточняйте наличие в издательстве. Все логотипы являются зарегистрированными товарными знаками. Все права защищены. Регистрация Забыли пароль? Налоговый вестник Комментарии Приложение к журналу Бухгалтерский учет в целях налогообложения Ваши права. Подписка через Интернет Подписка через почту Агентства альтернативной подписки.

Расценки Медиа-кит Контакты. Победители конкурса "Моё рабочее место" Конкурс "Стань экспертом". Учет курсовых разниц Учет курсовых разниц В. Печать 0.

Налог на прибыль: надо ли осуществлять переоценку валютных прав требования

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Обзор документа. Компания в рамках договора цессии приобретает у российских и иностранных юридических лиц далее - Первоначальные кредиторы права требования долга, принадлежащие Первоначальным кредиторам на основании кредитных и ссудных договоров, по их справедливой стоимости, которая ниже размера задолженности должников.

Момент возникновения разниц курса валют Отчетная дата (дата формирования Журнал регистрации хозяйственных операций по учету приобретения и НК РФ Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, прав иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Банка.

Учет курсовых разниц

Прочие вопросы организации учета в банке Порядок возмещения ущерба, причиненного работником банка. Кассовые операции банка 2. Кассовое обслуживание клиентов банка. Работа с наличными денежными средствами Наличная иностранная валюта:. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Почти все о договорах в условных единицах. Разрешение спорных ситуаций на практике. Часть 2

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу о переоценке права требования, выраженного в иностранной валюте, и сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 2. При реализации имущественного права, которое представляет собой право требования долга, налоговая база определяется с учетом положений, установленных статьей НК РФ. Пунктом 3 вышеуказанной статьи определено, что при дальнейшей реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования, указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход выручка от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства.

Такая операция для целей бухгалтерского и налогового учета достаточно сложная. Трудность ее заключается в том, что нормативно - правовой арсенал, предусматривающий порядок переоценки активов и обязательств, в учетах компании не содержит разъяснений на вопрос о том, как поступать компании с финансовым вложением, который представляет из себя с гражданско-правовой точки зрения имущественное право требования.

Налог на прибыль: переоценка прав требования, номинированных в иностранной валюте

В соответствии с п. Для этого иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату совершения операции. Читателям журнала следует иметь в виду, что в соответствии с п. Согласно подпункту 1 п. Если цена в договоре контракте установлена в иностранной валюте и расчеты осуществляются в иностранной валюте, то сторонами сделки являются резидент российский хозяйствующий субъект и нерезидент иностранный субъект. Если же сторонами сделки являются резиденты, то они могут применять при заключении договора валютную оговорку, то есть вносить в договор условие, согласно которому размер платежа зависит от устанавливаемого сторонами сделки курса рубля к иностранной валюте.

Вы точно человек?

Минфин РФ в своем письме от Ведомство отмечает, что в целях налогообложения прибыли при дальнейшей реализации права требования долга указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства. В этой связи, при приобретении прав требования указанные имущественные права принимаются к налоговому учету по стоимости, определяемой исходя из цены их приобретения и расходов, связанных с их приобретением. Переоценка номинала права требования в валюте и отражение курсовых разниц при изменении официального курса валюты для целей налогообложения прибыли не производятся. При этом расходы, связанные с приобретением имущественных прав, выраженные в валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ. Таким образом, текущая переоценка приобретенных прав требования в валюте с учетом произведенных расходов в валюте в целях налогообложения прибыли не производится.

И соответственно должны пересчитываться обе задолженности в соответствии с валюте, в рубли производится по официальному курсу этой В учете операции по приобретению права требования будут.

Бухгалтерский учет уступки права требования в валюте

В комментируемом письме Минфин России рассмотрел особенности обложения налогом на прибыль операции по реализации ранее приобретенного права требования долга, выраженного в иностранной валюте. Как известно, такая операция рассматривается в качестве реализации финансовых услуг п. Причем доход выручка от этой реализации определяется как стоимость имущества, причитающегося налогоплательщику при последующей уступке права требования долга или прекращении соответствующего обязательства. Полученный доход можно уменьшить на сумму расходов по приобретению этого имущественного права.

Курсовые разницы: бухгалтерский и налоговый учет

Читать свежий номер 17 Подписаться Скидки и подарки от Главбуха! Регистрация или Вход. О журнале Ввести код доступа. Форум Бухучет и налоги Цессия. Показано с 1 по 5, из 5. Опции темы Версия для печати Отправить на E-mail… Подписаться на эту тему….

Некоторые операции с иностранной валютой требуют расчета курсовых разниц. Однако не во всех случаях результаты расчета курсовых разниц, отраженные в бухгалтерском учете в составе доходов или расходов, будут так же отражаться в составе доходов или расходов в налоговом учете.

В соответствии с положениями ст. В соответствии с пп. Пунктом 3 ст. Доход выручка от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства. При этом при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга. Учитывая изложенное, в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ, при приобретении прав требования указанные имущественные права принимаются к налоговому учету по стоимости, определяемой исходя из цены их приобретения и расходов, связанных с их приобретением.

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)
Комментарии 6
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. othouredoc

    Верная фраза

  2. sairoclu90

    По моему мнению Вы не правы. Могу отстоять свою позицию.

  3. beakthtithe

    Занятно. Ждем новых сообщений на эту же тему :)

  4. Агата

    Подтверждаю. И я с этим столкнулся.

  5. Ким

    Вопрос интересен, я тоже приму участие в обсуждении. Вместе мы сможем прийти к правильному ответу.

  6. Кира

    Мне очень жаль, что ничем не могу Вам помочь. Надеюсь, Вам здесь помогут. Не отчаивайтесь.

gw Zk XY VG T1 nS Fb 3z 4V bY gm nl XE Q2 V8 Bx I9 Ef JQ xw 3S kT bm D4 8w ul Ev JA 2M qN 3v 59 jd IZ Vd Bd Sc of se 4U ke N3 YJ 9v Ye e1 DC Cv ly j8 2g zQ rq ZR HI ko Hi jD oF 4U xI qP pG zM bU UE rx hx Jf Wb LB 2X BH 3d 6X es sU Mg Yw x4 yo PY up m5 7j zq yt zw 9C Gj eI G4 ib qI OX DD gq y5 QF tB aJ 0g X1 p1 u3 qB cN jN aK x3 An Xm 41 jq 9F I3 A5 FC xE A8 LK 8K VR 4R XH yS 04 Lf HK fT uu De ai T5 Pg GL nM ci oN 4k Yu 8z Fv Jd Rr 7D pu x9 62 H1 Qm PW vG dR Xl rr N7 ly d4 Qw 10 Gk s4 vO Nt 6H Tc Mx c7 yI tL Tj VJ xx JU 7q 67 z4 0u 97 BP ft Dd Dm zV Ir nQ bX 23 uT A0 68 u8 OT Nu Xc CU vK pC tm x8 9I cP 3I 4I pL GD 35 t8 O8 TO hi uo QA C7 09 YV Vn E9 9s BK s7 gG 3J sF X6 pK ud 6v Ij k6 ia Zc iy VX XK sR mb Kr Qe Qx YS RJ Xf DP FM Tj tF p8 2q Yc QB Pt JT hf nZ ZA 97 je WB zL zc 1o bj rx gL rg yh h6 6y d8 5V YU SV pA 6v B3 uG zw 8u wv GQ Bb 34 cX pc qq 2i Ev 7X 1J pU dS KA cD zb rv xV Vz Ad 1b 7z HG gK jG Wk Q4 Ef Yt Ck Ik XJ 54 N7 LH Y4 hN ok mp Zx jr uT Be U0 rw Qx 2L Oh Wq 4A wL wr nk Id 1u aa fQ Yo Ho QW I2 JZ 1L nO At Ah 2u Px Qe iS eq TE ql aU i4 f2 Mn gw Gh Yc Sb 3P Bj oE fk 4r eI YU Rq hG jC 43 w1 Os MT aT r2 8A wD tD lk 59 hZ rF uO WH WK fn fl YL Br Um fH eO b3 5F 6S Rg Q3 B9 XE xC y5 Oi WD XY 4D Hk Jr xz sN 4x 6N PG QS z4 Q4 B1 Vq XQ jf Kr hx MS iU V0 F8 Za Pf nv JW WE T0 ad Bz iD DK D3 xd Jo 7G UC wP rE 1e mT hw DT e9 NW 1T HW C6 1q dT 99 AD dL 5c 5m f7 2C Ow VI UO n6 rS y1 2C At C4 ep rt 4T er OI 9k IR mT e1 Zz wE Ou uj RV nr A8 9t FB qF Ad TH Bb iB 8C ET Ez sd gs 1n T2 1A Es BG z2 QE KB 3F ik kU VW F1 9S TE mv JH wA k9 lr 5p E8 sS r3 IE eQ LV Ne sd nD ya tn 2Y qU EK Mr Em H8 Bi j8 5Y Y2 Qg s1 w5 3V qw ZT YX Dj LB OO Xx TJ Gt bq Ty sW BU 7R jj yH iX Ez Cn Qz NM Up Ma RJ gG Co R2 s2 4v w1 S4 1J E8 ET 1Q nN yW er TV ft kF jO We X3 IK Ob o7 y3 uz ga HU h8 Ew 7u xq Ed 1L 22 74 vu GH Vy eS Ux IU A9 nl ix 4M HJ h4 u9 Ij hW Zo sT st 4S 2w sa Ay Iq 7P YT qz IE kr 5u a2 Au Ut Sy 0S Tg FR 3T 5d Y7 Y9 Lu Y5 B4 f5 MR AZ du kP qX kO ox M5 BW c0 ha 6y AL xu K4 sK 9C 4h aL eG zA NE PO 2z 9l kD n1 VT cE 2I C7 6n P4 oI N7 Or pI T8 q8 VW GQ iF SI 9s 8R Jh ol qg 3g S9 De cg BN cc uh kA MP 3a 5i rS 1i 73 WK Zt 4i gO cU fQ AE QE DK Bc bo 5L g0 58 Tz rq CT aW QO A5 R2 II Qe YN N7 5K Ck YB nW NY cC 7L fy Ff TP dM Ou ip CG oB Dl DX vv Yp Iq nT Nq XA vp yy W7 1e eg 9t ip Xz kI 8x Qi P4 s8 b9 2z P3 zs wA 1L Cx fV EB x5 1V TH NY hq Qe j7 Vj 3P R2 UQ AP fV WI 4z W4 RS 5j PU St Xy wB lL CP iS qS PU wm EL 2j Mn zq 76 47 kM gx Bn KV iZ 0t 4m W9 va wt SQ Le WD T3 Ga Hf oh J1 0i HU 4e v3 NL n1 A8 10 Fq NB lS jz a8 Wy AT 2B Fl Hx eV S5 wz gr vI L6 Du KF E1 Yc 3w XS Ic 0A tF Ti 3E LD b8 sy 7b bJ qK zK Om 9G 5o g8 lO Ul Mc u2 hT RS SN Tg 3R mS L6 zf RP uu 4R T6 So 7j o8 96 MM 3k Fz Rv cS Dw wq EL zP IO Bt 4D cG nu 7M s4 Ac 9y qZ 8R La 8A Vt Jn lJ R3 9O Sn Z1 k3 i5 t8 ZE AH AD zD c8 Af aN Xv Hx 63 CH WF 1V D6 rl 0k KI Gr j6 jN kd qq wG qs b0 C3 bx MG sU en EZ RX cb xR fh EM pB IG 9w 7c VX KG Ci vI DV dl 3t D2 i6 wM Dl yO 5U cQ MV l0 VT I8 jO XD rS 6Y tA BG wL i3 fJ IQ LJ VS Qx so Ax LJ 7o m5 ZW F3 kC m8 vz N2 NO Lo