Ндфл с зарплаты в составе косвенных расходов


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Ее нормы предусматривают, что базой налогообложения является чистый годовой налогооблагаемый доход, который, в свою очередь, определяется как разница между общим налогооблагаемым доходом выручкой в денежной и неденежной формах и документально подтвержденными расходами, непосредственно связанными с получением дохода для прямых и косвенных расходов по-разному. Поэтому, чтобы рассчитать налогооблагаемый доход, сперва обозначим основной принцип его вычисления, а следом уточним состав предпринимательских статей доходов и расходов. Итак, приступим. Доходы и расходы общесистемщик отражает по кассовому методу

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДФЛ и страховые взносы - зарплатные налоги 2019

Прямые и косвенные расходы для налога на прибыль


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Деление затрат на прямые и косвенные используется как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. При этом законодатель не определил перечень данных затрат, что приводит к разногласиям на практике. Постановление АС ПО от Что это за затраты и к каким расходам прямым или косвенным они должны быть отнесены по законодательству?

Несколько слов о прямых и косвенных расходах Для целей налогообложения прибыли расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного периода, подразделяются на прямые и косвенные. Это сырье и материалы, амортизация, расходы на оплату труда и страховые взносы сотрудников основных подразделений, непосредственно выпускающих готовую продукцию.

На том основании, что вышеуказанный перечень является открытым, налоговый орган в оспариваемом решении пришел к выводу, что те или иные расходы относятся к прямым, если они связаны с производством и реализацией. И налоговое законодательство не устанавливает зависимость группировки затрат по периоду и способу признания в налоговом учете на прямые и косвенные с квалификацией затрат по их характеру на связанные с производством и реализацией и внереализационные. То есть проводить параллели между названными расходами, тем самым расширяя список прямых затрат, у налоговиков нет оснований.

Налоговики этим пренебрегли и в вопросах налогообложения ссылались на нормативные акты, имеющие отношение к бухгалтерскому учету. В документе указано, что в зависимости от способов включения в себестоимость отдельных видов продукции затраты подразделяются на прямые и косвенные. При этом под прямыми затратами понимаются, как уже отмечено, расходы, связанные с производством отдельных видов продукции расходы на сырье, основные материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, основную зарплату производственных рабочих и др.

Различия в классификации расходов при их делении на прямые и косвенные в бухгалтерском и налоговом учете обусловлены целями применения данной классификации. В бухгалтерском учете деление затрат на прямые и косвенные производится с целью их распределения между единицами калькулирования и исчисления фактической себестоимости каждой единицы. В налоговом учете деление расходов на прямые и косвенные преследует исключительно цель выделения расходов, не уменьшающих доходы и подлежащих включению в стоимость остатков незавершенного производства, готовой продукции и отгруженных товаров.

Аренда технологического оборудования Использование на праве аренды различных производственных активов является достаточно распространенной сегодня практикой. В рассматриваемом деле в аренду производителем продукции были взяты литейно-формовочный цех, гипсолитейный цех, массо-заготовительный цех, туннельно-печной цех, цех полировки.

Налоговый орган включил арендную плату по данным объектам в состав прямых расходов, но при этом не представил доказательств, подтверждающих использование арендованного имущества именно в производственной деятельности. При переквалификации расходов на аренду ревизоры использовали сведения из регистров бухгалтерского учета, предоставленных обществом. Однако при отражении в бухгалтерском учете расходов на арендную плату общество не давало оценку указанным затратам на предмет возможности отнесения к прямым налоговым расходам.

При принятии решения о перераспределении расходов на арендную плату налоговый орган также не учел следующее: арендодатель выставлял арендную плату единой суммой без разделения на производственные и непроизводственные объекты; стоимость арендной платы за оборудование была постоянной, не содержала переменной части и не зависела от результатов производства и объема произведенной продукции.

Данные затраты относятся к постоянным косвенным расходам, не формирующим прямую себестоимость продукции. Таким образом, распределение начисленной суммы арендной платы между незавершенным производством и готовой продукцией приведет к искажению базы по налогу на прибыль в налоговом отчетном периоде. Не в пользу налоговиков было и то, что они в рамках проверки не проводили мероприятия налогового контроля, необходимые для принятия решения о правомерности или неправомерности учета затрат в составе косвенных расходов: не истребовали информацию, не производили допросы должностных лиц касательно учета прямых и косвенных расходов, не осуществляли осмотры производственных помещений, не производили инвентаризацию собственных и арендованных производственных объектов, не истребовали технические паспорта арендованных зданий.

В итоге вывод налогового органа о неправомерном отнесении арендной платы в отношении технологического оборудования производственных помещений к косвенным расходам основан на субъективных предположениях, не учитывает обстоятельства производственной деятельности и противоречит налоговой политики общества.

Но не все такие затраты являются прямыми расходами, связанными непосредственно с производством продукции. В данном деле часть услуг производственного характера полировка и нарезка плитки оказывали налогоплательщику сторонние исполнители контрагенты. Дополнительным аргументом в пользу налогоплательщика было то, что согласно учетной политике общества затраты в виде стоимости производственных услуг не включаются в состав налоговых прямых расходов, что соответствует законодательству.

Транспортировка полуфабрикатов собственного производства В отличие от предыдущего вида затрат, названные в заголовке расходы налоговики отнесли не к стоимости работ услуг производственного характера, а к затратам, связанным с приобретением материально-производственных запасов.

Между тем услуги по доставке полуфабрикатов собственного производства не могут быть так квалифицированы по двум причинам. Во-первых, данные операции не являлись приобретением, поскольку не происходил переход права собственности.

Во-вторых, полуфабрикаты не являются материально-производственными запасами, а относятся к незавершенному производству. В нем полуфабрикаты собственного производства не поименованы среди активов, принимаемых в качестве МПЗ.

Сырье и материалы, а также готовая продукция являются частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой комплектацией , технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством.

Как следует из материалов рассматриваемого дела, доставка керамогранитной плитки осуществлялась к контрагенту для полировки и обратно. Мнение налоговиков о том, что затраты на транспортировку полуфабрикатов собственного производства должны быть отнесены к прямым расходам, основано на субъективных предположениях, не аргументированных законодательно.

Покупные комплектующие изделия Материальные расходы на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и или полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика, являются рекомендованными законодателем прямыми затратами пп.

Поэтому налоговый орган имел неплохие шансы доказать налогоплательщику и суду, что названные расходы являются прямыми. Но в данном деле ревизоры воспользоваться своим шансом не сумели. Потому что налогоплательщик самостоятельно расширил перечень прямых расходов для целей налогообложения прибыли после увеличения доли хранимой на складе укомплектованной продукции и тем самым минимизировал свои риски.

Но до принятия такого решения нужно разобраться, почему стоимость комплектующих может не входить в состав прямых затрат налогоплательщика. Причина была в следующем. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия использовались обществом для комплектации при продаже санитарно-строительных изделий ССИ и приобретались как готовые изделия, не требующие дополнительной обработки.

Монтаж и крепление к унитазу, бачку или умывальнику не осуществлялись. На складе готовых ССИ хранились неукомплектованные изделия, операции по их комплектации и упаковке производились на складе готовой продукции непосредственно перед отгрузкой изделий покупателю. Комплектующие изделия, учтенные обществом в составе затрат текущего налогового периода, реализовывались покупателям в этом же периоде.

Монтаж арматуры и сидений осуществлялся конечным потребителем продукции при установке сантехники по месту ее использования, что подтверждается паспортами санитарно-строительных изделий, инструкцией по установке комплекта наливной и смывной арматуры, а также фотоснимками изделий, готовых к отгрузке покупателям. Арбитры отметили, что выбор счета бухгалтерского учета Представленными в дело документами подтверждалось: сантехническая арматура и сидения не образуют основу готовой продукции общества и не являются ее компонентом по той же причине комплектующие не монтируются, а укладываются в упаковку вместе с санитарно-строительными изделиями.

Вывод ревизоров о том, что затраты на приобретение покупных комплектующих изделий в любом случае должны быть отнесены к прямым расходам, основан на субъективных предположениях, не учитывает технологический процесс и обстоятельства производственной деятельности. Затраты на оплату природного газа и электроэнергии Данные затраты отнесены налогоплательщиком к косвенным расходам и в полной сумме приняты в уменьшение налогооблагаемой прибыли.

Налоговики не согласились с такой очевидной аргументацией, указав на то, что в соответствии с технологическим процессом существует прямая зависимость большей части расходов на топливо природный газ, электроэнергию с объемом производства готовой продукции. Однако эти доводы проверяющих не подтверждаются представленными в материалы дела фактическими показателями расхода энергоносителей при сопоставлении их с объемами выпуска продукции.

На самом деле показатели потребления газа и электроэнергии связаны непосредственно с сезонностью производства в целом. Сезонность потребления энергоносителей доказывает обоснованность включения обществом расходов на энергоносители в состав косвенных, то есть расходов того периода, к которому они относятся. Отчеты о расходе газа и электроэнергии не могут использоваться при исчислении базы по налогу на прибыль, поскольку составлены с использованием условных величин в частности, каких-либо показаний внутренних счетчиков в отчетах о расходе газа и электроэнергии не имеется , что не отвечает требованиям налогового законодательства.

В связи с этим невозможно достоверно определить, какая часть энергоресурсов используется для изготовления готовой продукции, а какая — не относится к производственному процессу и потребляется для нужд освещения, отопления, нагрева воды в душевых, приточно-вытяжной вентиляции и кондиционирования воздуха, в том числе в помещениях, не относящихся к основному производству.

С учетом вышеизложенного суды правомерно признали вывод налогового органа о том, что затраты на приобретение газа и электроэнергии должны быть отнесены к прямым расходам, ошибочным, не учитывающим особенности технологического процесса. Отметим: если бы налогоплательщик организовал бухгалтерский учет таким образом, чтобы он позволял однозначно относить стоимость энергоносителей электроэнергия, газ, пар на себестоимость готовой продукции, то, возможно, судебное решение было бы иным.

Но сослагательное наклонение в истории, как и в налогообложении, неуместно. Что еще не понравилось налоговикам? Законодатель закрепил за налогоплательщиком право самостоятельного определения в налоговой учетной политике перечня прямых расходов, связанных с производством товаров выполнением работ, оказанием услуг. В рассматриваемом в данной консультации деле в учетной политике общества не отражены используемые критерии для причисления спорных расходов к косвенным.

Итак, в рассмотренном судебном решении налоговики предъявили претензии касательно различных расходов производственного предприятия, посчитав их не косвенными, а прямыми. Налогоплательщик сумел в суде отстоять все расходы, которые учел в составе косвенных.

Однако это не значит, что у налогоплательщика нет прямых затрат. Другой вопрос, что прямых расходов не так много, рекомендованный законодателем список данных расходов не нуждается в расширении. Ведь это в интересах бюджета, а не налогоплательщика. Ему нужно быть готовым ответить на любые претензии налоговиков, касающиеся квалификации прямых и косвенных расходов, и, надеемся, консультация в этом поможет.

Сейчас всего за руб. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат. Все семинары по теме Налоговый и бухгалтерский учет. Мой профиль Избранное Биллинг Личный блог. ОФД Мнения Пользовательское соглашение Правила использования материалов.

Сколько приходится платить за наёмного сотрудника и как сократить эти расходы

Для организаций, которые применяют метод начисления по налогу на прибыль, расходы, связанные с производством и реализацией, делятся на:. Организация должна самостоятельно определить состав прямых расходов и закрепить его в своей учетной политике для целей налогообложения. Перечень внереализационных расходов приведен в ст. Распределение расходов на прямые и косвенные важно с точки зрения их учета при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. Если прямые расходы распределяются между реализованной и нереализованной продукцией, остатками НЗП на конец месяца, то косвенные расходы признаются расходами отчетного периода и полностью относятся в состав расходов, которые учитываются при налогообложении прибыли. Для сближения бухгалтерского и налогового учета в торговых организациях целесообразно формировать стоимость приобретаемых товаров с учетом всех фактических затрат, связанных с их покупкой, включая расходы по доставке на склад организации.

Ситуация: можно ли организации на упрощенке включить в расходы на оплату оплаты труда, входят в минимальную зарплату, облагаются НДФЛ, ЕСВ, В состав командировочных расходов, которые уменьшают В торговых организациях все расходы на оплату труда признаются косвенными абз.

Налог на прибыль: прямые и косвенные расходы

Организации общественного питания и торговые фирмы, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на сумму расходов, могут уменьшить налоговую базу по единому налогу на сумму зарплаты сотрудников п. Какие выплаты включаются в состав расходов на оплату труда Состав этих расходов определяется в соответствии со статьей Налогового кодекса РФ подп. Напомним, что глава 25 Налогового кодекса РФ разрешает включать в состав расходов на оплату труда: - любые начисления работникам в денежной и натуральной форме, в том числе стимулирующие, компенсационные, поощрительные; - расходы, которые связаны с содержанием работников. Включение этих затрат в состав расходов разрешено при условии, что указанные начисления и расходы предусмотрены нормами законодательства РФ, трудовыми или коллективными договорами. Кроме того, к расходам на оплату труда относятся платежи по договорам добровольного и обязательного страхования работников негосударственное пенсионное страхование, добро вольное медицинское страхование и т. Учтите, что расходы на добровольное страхование работников можно учесть при расчете единого налога только в пределах норм, которые установлены пунктом 16 статьи Налогового кодекса РФ. Помимо этого нужно помнить, что часть выплат работникам нельзя отнести к расходам на оплату труда. Как оформлять расходы на оплату труда Организации освобождены от ведения бухгалтерского учета ст. Поэтому расходы на оплату труда на счетах бухгалтерского учета не отражаются.

laepuk.едахендмейд.рф

Прямые и косвенные расходы для налога на прибыль важно определить и обосновать, чтобы расходы не была завышены, а налоговая база и сумма налога на прибыль - занижены. Проверьте, правильно ли отражаете расходы! Разделять для налогообложения расходы прямые и косвенные нужно не всем. Эта проблема не возникает, например:. Налоговый кодекс предписывает различный порядок формирования и моменты признания для расходов прямых и косвенных.

Чтобы правильно сформировать себестоимость, бухгалтер распределяет расходы на прямые и косвенные расходы.

Косвенные расходы

Подпунктом 10 п. Налоговым органом проведена выездная проверка общества — производителя мебели. Во-вторых , п. Согласно данной норме таковыми могут быть:. Значит, арендная плата может быть только косвенным расходом. Это во-первых.

Какие расходы на оплату труда учитывать при расчете налога на прибыль

Отличие косвенных налогов от прямых в принципе обложения — плательщиком прямых является сам налогоплательщик юридическое лицо предприятие , или гражданин а вот плательщиком косвенных, в сущности, выступает покупатель, потому что он выплачивает их в составе надбавок к цене на определенные товары или услуги, продавец же выступает посредником между покупателем и государством, собирая их и перечисляя в его пользу. Величина суммы их взимания не связана с величиной доходов, или стоимостью имущества налогоплательщика. Главное в системе налогообложения — добиться экономически грамотного соотношения прямых и косвенных налогов. Примером прямого сбора является подушная подать, которая была обязательна для уплаты, ее платило податное сословие. Данный прямой налог, отмененный в году, которым назывался сбор, взимаемый с мужского населения в казну, действовал с г.

Прямые и косвенные расходы для целей налогообложения понятие прямых расходов в целях налогообложения прибыли и их состав.

Далеко не все выплаты в пользу работников можно, без споров с налоговиками, учесть в целях налогообложения прибыли. О том, где возможны проблемы, читайте в этой статье. Расходы, произведенные в пользу работников, учитываются в составе расходов на оплату труда при выполнении следующих двух условий. Соответствующие расходы предусмотрены законодательством РФ, трудовыми договорами контрактами и или коллективными договорами ст.

На каждого штатного сотрудника уходит почти в два раза больше денег, чем та сумма, которую он получает на руки. Давайте разберёмся, во сколько на самом деле обойдётся вашей компании штатный маркетолог Иванова И. Вам придётся позаботиться не только о заработной плате, премиях, отпускных и больничных, но и ещё о ряде прямых и косвенных расходов на персонал. Название налога может ввести в заблуждение: кажется, что ответственность по его уплате лежит на физическом лице, то есть на работнике. Вот только не всё так просто, потому что в России существует такое понятие, как налоговый агент — это когда работодатель сам является тем самым субъектом, который должен перечислять налог в бюджет.

Налоговый кодекс предоставил организациям право самостоятельно решать, какие расходы относить к прямым, а какие - к косвенным.

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль? Войти через:.

Состав расходов и условия признания. Перечисленные в нем выплаты можно сгруппировать по следующим категориям:. Чтобы все перечисленные затраты можно было включить в расчет налога на прибыль, они должны одновременно удовлетворять таким условиям:. Перечень расходов на оплату труда, которые можно учесть при налогообложении прибыли, не является закрытым п.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоги с заработной платы в РК Как рассчитать зарплату и налоги

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)


Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. roundcancompdis

    Вас посетила отличная идея

  2. Берта

    Это уже далеко не новость, я об этом пару месяцев назад читал.

  3. myithumetna

    Я могу проконсультировать Вас по этому вопросу. Вместе мы сможем прийти к правильному ответу.

  4. Евгений

    Присоединяюсь. И я с этим столкнулся. Давайте обсудим этот вопрос. Здесь или в PM.

  5. Фортунат

    Однако, афтар грамотно накреативил!