Финансовый анализ предприятия арбитражным управляющим


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Вышла версия 3. Читать далее. Стоимость технической поддержки вычисляется как процент от стоимости комплектации программы. Дополнительные условия оказания технической поддержки:. Для просмотра и печати документов, генерируемых программой, используется Microsoft Word. Для работы программы на компьютере должен быть установлен браузер Internet Explorer версии не ниже

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Финансовый анализ (Практика)

Аудит, бухгалтерия, финансовый анализ


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Вступление в силу Приказа Минфина России от В связи с этим в настоящий момент времени требует актуализации в соответствии с современными условиями хозяйствования и Постановление Правительства РФ от Финансовый анализ, в соответсвии с вышеуказанным документом проводится арбитражным управляющим в следующих целях:.

Анализ финансового состояния должника , можно представить в виде следующей модульной структуры:. Анализ завершается подготовкой выводов о возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника, о целесообразности введения соответствующей процедуры банкротства, о возможности или невозможности покрытия судебных расходов и расходов на выплату вознаграждения арбитражному управляющему в случае, если в отношении должника введена процедура наблюдения.

Напомним, что основными источниками информации для проведения анализа финансового состояния должника являются: результаты ежегодных проводимых должником инвентаризаций; данные статистической, бухгалтерской и налоговой отчетности; регистры бухгалтерского и налогового учета; материалы аудиторской проверки; отчеты оценщиков при их наличии ; учредительные документы; планы; сметы; калькуляции и т.

В первую очередь арбитражный управляющий рассчитывает и анализирует коэффициенты, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность должника. Основные источники информации, используемые для подсчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности компании-должника, представлены в нижеприведенной таблице:. По мнению автора, основываясь на данных исследованиях, с большой степенью вероятности можно утверждать, что методика расчета показателей, используемых для расчета характеризующих финансово-хозяйственную деятельность должника коэффициентов, а также методика расчета самих коэффициентов требуют уточнения.

Стоимость запасов можно определить по стр. Для определения стоимости товаров отгруженных следует привлекать данные пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Кроме того, представляется целесообразным дополнительно оценить эффективность использования запасов. Так, значительные суммы по рассматриваемой балансовой статье не всегда свидетельствуют о расширении масштабов деятельности хозяйствующего субъекта либо о стремлении руководства организации защитить свои денежные средства от обесценивания под воздействием инфляции.

Накопление сверхплановых запасов может свидетельствовать об их неликвидном характере, либо, напротив, хозяйствующий субъект может понести убытки, связанные с их нехваткой потери в объеме реализации продукции, перебои в производстве. В этом случае будет разумно провести анализ оборачиваемости производственных запасов по каждому их виду. Однако для проведения такого исследования необходимы детальные пояснения, отраженные должником в составе пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финрезультатах, а степень детализации информации в расшифровках отдельных показателей бухгалтерского баланса является прерогативой хозяйствующих субъектов.

Для определения стоимости долгосрочной дебиторской задолженности необходимо также использовать данные пояснений к бухбалансу и отчету о финрезультатах. Практический опыт свидетельствует, что величина дебиторской задолженности может быть несколько завышена вследствие включения в ее состав задолженности, взыскание которой маловероятно. Следовательно, арбитражному управляющему необходимо привлекать дополнительные источники информации, согласно которым можно будет проанализировать давность образования дебиторской задолженности и определить, есть ли в ее составе суммы, по которым истекают сроки исковой давности.

Так, при наличии большого удельного веса неликвидных запасов, нереальной для взыскания дебиторской задолженности, замороженных на счетах денежных средств и т. В конечном итоге это создаст угрозу завышения степени ликвидности хозяйствующего субъекта, приведет к значениям коэффициентов, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность должника, которые не соответствуют реальным условиям. II, а разд. Иными словами, при расчете данного показателя арбитражный управляющий основывается на своем профессиональном суждении.

Стоит отметить что, в соответствии с рекомендациями МСФО в состав краткосрочных обязательств целесообразно относить и текущую часть долгосрочных обязательств, частичное погашение которых должно произойти в течение ближайших 12 мес.

Помимо этого, целесообразно оценивать и среднюю продолжительность использования кредиторской задолженности в обороте предприятия [7]. Логика работы с коэффициентами, характеризующими финансово-хозяйственную деятельность должника, предполагает рассмотрение каждого показателя в динамике и с точки зрения его соответствия рекомендуемому уровню.

С большей степенью вероятности можно говорить о достаточно проблематичном обосновании допустимых значений коэффициентов. В каждом конкретном случае необходимо учитывать отраслевую принадлежность хозяйствующего субъекта, особенности функционирования отрасли, длительность производственного цикла, оценивать структуру активов и характер обязательств должника, корректировать их балансовые значения, рассчитывать длительность оборота например, время, необходимое для трансформации производственных запасов и дебиторской задолженности в денежные средства, время, которое может занять погашение текущих обязательств должника, и т.

В состав показателей, характеризующих платежеспособность должника, входят следующие:. Особое внимание следует обратить на коэффициент текущей ликвидности и на методику его расчета. В соответствии с Правилами проведения арбитражным управляющим финансового анализа:. При этом в состав ликвидных активов включены суммы стоимости наиболее ликвидных оборотных активов, краткосрочной дебиторской задолженности и прочих оборотных активов.

Не учитывается при расчете данного показателя и величина долгосрочной дебиторской задолженности. Практический опыт свидетельствует, что коэффициент текущей ликвидности представляет собой наиболее широко используемый в мировой практике показатель, служащий для оценки инвестиционной привлекательности хозяйствующего субъекта. Его результативное значение показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы для погашения краткосрочных обязательств.

При оценке деловой активности должника следует принимать во внимание разный порядок представления данных в формах отчетности. Так, например, в бухгалтерском балансе данные представляются на отчетную дату, а в отчете о финансовых результатах — нарастающим итогом за весь отчетный период. Следовательно, сопоставлять показатели этих двух форм следует с осторожностью, тем более что в соответствии с рассматриваемыми Правилами проведения арбитражным управляющим финансового анализа для расчета и анализа коэффициентов, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность должника, необходимо привлекать данные квартальной бухгалтерской финансовой отчетности не менее чем за 2-летний период, предшествующий возбуждению производства по делу о несостоятельности банкротстве.

Следующие этапы анализа финансового состояния должника, в частности требования к анализу хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности, его положения на товарных и иных рынках,. Требования к анализу активов и пассивов и возможности безубыточной деятельности хозяйствующего субъекта, описаны в Правилах достаточно подробно. Данный факт является несомненным достоинством официальной методики финансовой диагностики должника. IV и V бухбаланса соответственно. С высокой степенью вероятности можно говорить о значимости данных статей бухгалтерского баланса, так как указанные статьи включены в расчет показателей, используемых для расчета характеризующих финансово-хозяйственную деятельность должника коэффициентов.

Отмеченные факты позволяют предположить, что принципы, которыми должен руководствоваться арбитражный управляющий при проведении финансового анализа, такие как принцип полноты и принцип достоверности, на практике могут быть реализованы не в полной мере. Так, принцип полноты может быть поставлен под сомнение в результате отсутствия необходимых расчетных показателей для коэффициентного анализа в составе пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Принцип достоверности, в свою очередь, может быть соблюден не в полной мере в силу наличия и не выявления арбитражным управляющим фактов искажения отчетной информации — вуалирования и фальсификации.

Таким образом, арбитражному управляющему необходимо будет провести дополнительные процедуры для устранения сомнений в том, что принципы полноты и достоверности соблюдены им в полной мере.

Обобщая все вышесказанное, отметим, что в связи с внесением последних изменений в состав бухгалтерской финансовой отчетности и отсутствием соответствующих редакций Постановления Правительства РФ от От того, насколько качественно проведено аналитическое исследование, в частности проанализировано финансовое состояние должника, зависит эффективность и результативность подготовленных арбитражным управляющим предложений.

Автор: Е. Карпунина, Кандидат экономических наук, доцент кафедры экономического анализа и учета Рязанский государственный радиотехнический университет. Финансовый анализ, в соответсвии с вышеуказанным документом проводится арбитражным управляющим в следующих целях: подготовки предложения о возможности невозможности восстановления платежеспособности должника и обоснования целесообразности введения в отношении его соответствующей процедуры банкротства; определения возможности покрытия за счет имущества должника судебных расходов; подготовки плана внешнего управления; подготовки предложения об обращении в суд с ходатайством о прекращении процедуры финансового оздоровления внешнего управления и переходе к конкурсному производству; подготовки предложения об обращении в суд с ходатайством о прекращении конкурсного производства и переходе к внешнему управлению.

Порядок вывода комментариев: По умолчанию Сначала новые Сначала старые. Борис, то есть у арбитражный суд не откажет во введении наблюдения и прекращения производства по делу в отношении организации-должника в этой ситуации коэфф. Также если, есть просроченная задолженность 3 и более месяца в сумме более руб. Есть еще такой вариант, что у должника нет имущества и суд предлагает заявителю а также иным кредиторам, вступившим в дело на этой стадии внести на счет суда денежные средства для оплаты услуг временного управляющего.

Если никто из кредиторов не внесет средства - дело будет прекращено. Совсем недавно столкнулся. Может ли суд принять заявление о признании должника банкротом, если значение коэффициента восстановления платежеспособности свидетельствует о наличии у должника реальной возможности восстановить свою платежеспособность? В отношении организации ОАО определением арбитражного суда введено наблюдение.

Временный управляющий провел анализ финансового состояния должника. Однако в нарушение Федеральных законов от Впоследствии, в том числе благодаря проведенному временным управляющим анализу финансового состояния, в отношении организации решением арбитражного суда выявлены признаки банкротства и принято решение об открытии конкурсного производства.

Конкурсный управляющий ранее - временный управляющий провел аудиторскую проверку бухгалтерской отчетности должника, которая подтвердила, что финансовый анализ должника соответствует фактическому состоянию дел должника. Может ли временный управляющий быть привлечен к ответственности за данные нарушения законодательства по заявлению конкурсного кредитора, если конкурсный кредитор не понес убытков вследствие данных действий временного управляющего?

Если допущенные временным управляющим нарушения порядка проведения анализа финансового состояния должника не повлекли нарушения прав и законных интересов заявителя , временный управляющий не может быть привлечен к ответственности за данные нарушения законодательства. Обязанности арбитражного управляющего указаны в п. Согласно п. Ответственность предусмотрена ст. Так, согласно п. Из норм законодательства о банкротстве применительно к рассматриваемой ситуации следует, что, в случае если допущенные временным управляющим нарушения не повлекли нарушения прав и законных интересов заявителя, временный управляющий не может быть привлечен к ответственности.

Анализ финансового состояния должника , можно представить в виде следующей модульной структуры: Анализ завершается подготовкой выводов о возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника, о целесообразности введения соответствующей процедуры банкротства, о возможности или невозможности покрытия судебных расходов и расходов на выплату вознаграждения арбитражному управляющему в случае, если в отношении должника введена процедура наблюдения.

Анализ коэффициентов, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность должника В первую очередь арбитражный управляющий рассчитывает и анализирует коэффициенты, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность должника. Тэги: финансовый анализ , банкротство , коэффициент.

Финансовый анализ состояния банкротства

Особенности проведения финансово-экономического анализа внутренними пользователями. После возбуждения дела о несостоятельности банкротстве Арбитражный суд назначает арбитражного управляющего для проведения процедуры банкротства. Арбитражный управляющий временный управляющий, административный управляющий, внешний управляющий, конкурсный управляющий — лицо, утверждаемое арбитражным судом для проведения соответствующей процедуры банкротства наблюдения, финансового оздоровления, внешнего управления, конкурсного производства и иных полномочий в соответствие с законом о банкротстве. Арбитражный управляющий в соответствии с правилами проведения Арбитражными управляющими финансового анализа, утвержденные Постановлением Правительства РФ от Определение цели и задач финансового анализа в зависимости от организационно-правовой процедуры несостоятельности. Формирование информационной базы финансового анализа на основе внешних и внутренних источников. Финансовые коэффициенты объединены в следующие группы , характеризующие:.

Финансовый анализ проводится арбитражным управляющим в целях: Финансовые результаты работы предприятия в целом складываются как.

Помощь арбитражным управляющим

Наша компания предоставляет профессиональные услуги в области анализа финансового состояния должника-банкрота , который проводится в рамках проведения процедуры арбитражного управления. При проведении финансового анализа анализируется финансовое состояние должника на дату проведения анализа, его финансовая, хозяйственная и инвестиционная деятельность, положение на товарных и иных рынках. Услуги по проведению финансового анализа могут также предоставляться любым заинтересованным лицам, желающим провести проверку финансового положения предприятия-контрагента. В частности, актуальной является практика проверки кредитором выводов, к которым пришел арбитражный управляющий в ходе проведения анализа финансового состояния должника. За это время мы учли предыдущий опыт и наработали большую практику профессиональной подготовки финансового анализа, его экспертизы и защиты перед оппонентами. Финансовый анализ в процедурах банкротства проводится по Правилам проведения арбитражным управляющим финансового анализа, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 25 июня г. Вы можете оставить заявку прямо сейчас! Подготовка Заключения о наличии отсутствии признаков фиктивного или преднамеренного банкротства. Дополнительно к финансовому анализу подготавливается Заключение о наличии отсутствии признаков фиктивного или преднамеренного банкротства далее Заключение.

Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа

Форум Новые сообщения Поиск по форуму. Что нового Новые сообщения Новые сообщения в профиле Недавняя активность. Пользователи Сейчас на форуме Новые сообщения в профиле Поиск сообщений в профиле. Юридическая консультация. Вход Регистрация.

Нормативная база для проведения финансового анализа предприятия банкрота 2.

Анализ Финансового Состояния Самостоятельно (Советы Команды Арбитражных Управляющих)

Мы оказываем услуги по оценке различных видов собственности: недвижимости, оборудования, бизнеса, нематериальных активов. Нашими клиентами, в том числе, являются арбитражные управляющие. Специалисты Фирмы ФИН-АУДИТ имеют практику проведения финансового анализа предприятий различных организационно-правовых форм собственности и индивидуальных предпринимателей. С целью оказания услуг по проведению финансового анализа наша фирма аккредитована в таких саморегулируемых организациях арбитражных управляющих как:. В соответствии с законодательством о банкротстве, анализ финансового состояния должника проводится с целью:. Арбитражный управляющий обязан проанализировать финансовую, хозяйственную, инвестиционную деятельность должника, его положение на рынке.

Анализ финансового состояния должника

Основная и первая задача всегда одна — провести финансово-экономический анализ. Для контролирующих лиц должника это возможность заглянуть в будущее и получить ответы на всегда волнующие вопросы —. Есть ли повод нам беспокоиться? Какие выводы ожидать от экспертов, если такой анализ закажут правоохранительные органы? Арбитражный управляющий по существу такой же профессиональный следователь, ему необходимо искать информацию и собирать доказательства, чтобы решить две задачи. Первая, оспорить через суд предыдущие сделки должника и вернуть активы по ст. Вторая, привлечь контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности по ст.

Когда финансовый анализ заказывает арбитражный управляющий, или кредитор, то это инструмент сбора информации о предприятии и его.

Проведение финансового анализа Арбитражным управляющим

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 24 октября г.

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Решение Арбитражного суда Рязанской области от 18 августа г. Постановлением Федерального арбитражного суда Центрального округа от 3 марта г. Скопин, ул.

Законопроект "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О противодействии коррупции" призван устранить сложившуюся правовую неопределенность в сфере бюджетного законодательства, предусматривающего зачисление конфискованных денежных средств, полученных в результате совершения коррупционных правонарушений.

С каждым днем из-за влияния экономического кризиса все большее число компаний вынуждены проходить через процедуру банкротства. В этой статье мы детально рассмотрим правила проведения финансового анализа. Правилами проведения финансового анализа определяются основные принципы и условия проведения этой процедуры. Кроме того, регулируются также сведения, которые используются управляющим при проведении анализа. При проведении процедуры анализа управляющий оценивает хозяйственное состояние должника и его положение на товарном рынке. Документы с результатами анализа предоставляются для рассмотрения комитету кредиторов, а также в арбитражный суд, который рассматривает соответствующее дело о банкротстве. Объект финансовой диагностики — деятельность предприятия.

Проведение анализа финансового состояния должников. Проведение анализа осуществляется на основе предоставленных документов, отражающих финансовое состояние должника, и в соответствии с Правилами проведения арбитражным управляющим финансового анализа утв. Постановлением Правительства РФ от


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)
Комментарии 6
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. inmetco

    нда-додумались и до такого...

  2. Нона

    Я согласен со всем выше сказанным. Давайте обсудим этот вопрос.

  3. icpily

    Жирок!

  4. Мелитриса

    Рекомендую поискать ответ на Ваш вопрос в google.com

  5. ominolde

    Если ты реально писал это для новичков, то стоило расписать более подробно…

  6. Прокофий

    Сожалею, что не могу сейчас поучаствовать в обсуждении. Очень мало информации. Но с удовольствием буду следить за этой темой.

gw Zk XY VG T1 nS Fb 3z 4V bY gm nl XE Q2 V8 Bx I9 Ef JQ xw 3S kT bm D4 8w ul Ev JA 2M qN 3v 59 jd IZ Vd Bd Sc of se 4U ke N3 YJ 9v Ye e1 DC Cv ly j8 2g zQ rq ZR HI ko Hi jD oF 4U xI qP pG zM bU UE rx hx Jf Wb LB 2X BH 3d 6X es sU Mg Yw x4 yo PY up m5 7j zq yt zw 9C Gj eI G4 ib qI OX DD gq y5 QF tB aJ 0g X1 p1 u3 qB cN jN aK x3 An Xm 41 jq 9F I3 A5 FC xE A8 LK 8K VR 4R XH yS 04 Lf HK fT uu De ai T5 Pg GL nM ci oN 4k Yu 8z Fv Jd Rr 7D pu x9 62 H1 Qm PW vG dR Xl rr N7 ly d4 Qw 10 Gk s4 vO Nt 6H Tc Mx c7 yI tL Tj VJ xx JU 7q 67 z4 0u 97 BP ft Dd Dm zV Ir nQ bX 23 uT A0 68 u8 OT Nu Xc CU vK pC tm x8 9I cP 3I 4I pL GD 35 t8 O8 TO hi uo QA C7 09 YV Vn E9 9s BK s7 gG 3J sF X6 pK ud 6v Ij k6 ia Zc iy VX XK sR mb Kr Qe Qx YS RJ Xf DP FM Tj tF p8 2q Yc QB Pt JT hf nZ ZA 97 je WB zL zc 1o bj rx gL rg yh h6 6y d8 5V YU SV pA 6v B3 uG zw 8u wv GQ Bb 34 cX pc qq 2i Ev 7X 1J pU dS KA cD zb rv xV Vz Ad 1b 7z HG gK jG Wk Q4 Ef Yt Ck Ik XJ 54 N7 LH Y4 hN ok mp Zx jr uT Be U0 rw Qx 2L Oh Wq 4A wL wr nk Id 1u aa fQ Yo Ho QW I2 JZ 1L nO At Ah 2u Px Qe iS eq TE ql aU i4 f2 Mn gw Gh Yc Sb 3P Bj oE fk 4r eI YU Rq hG jC 43 w1 Os MT aT r2 8A wD tD lk 59 hZ rF uO WH WK fn fl YL Br Um fH eO b3 5F 6S Rg Q3 B9 XE xC y5 Oi WD XY 4D Hk Jr xz sN 4x 6N PG QS z4 Q4 B1 Vq XQ jf Kr hx MS iU V0 F8 Za Pf nv JW WE T0 ad Bz iD DK D3 xd Jo 7G UC wP rE 1e mT hw DT e9 NW 1T HW C6 1q dT 99 AD dL 5c 5m f7 2C Ow VI UO n6 rS y1 2C At C4 ep rt 4T er OI 9k IR mT e1 Zz wE Ou uj RV nr A8 9t FB qF Ad TH Bb iB 8C ET Ez sd gs 1n T2 1A Es BG z2 QE KB 3F ik kU VW F1 9S TE mv JH wA k9 lr 5p E8 sS r3 IE eQ LV Ne sd nD ya tn 2Y qU EK Mr Em H8 Bi j8 5Y Y2 Qg s1 w5 3V qw ZT YX Dj LB OO Xx TJ Gt bq Ty sW BU 7R jj yH iX Ez Cn Qz NM Up Ma RJ gG Co R2 s2 4v w1 S4 1J E8 ET 1Q nN yW er TV ft kF jO We X3 IK Ob o7 y3 uz ga HU h8 Ew 7u xq Ed 1L 22 74 vu GH Vy eS Ux IU A9 nl ix 4M HJ h4 u9 Ij hW Zo sT st 4S 2w sa Ay Iq 7P YT qz IE kr 5u a2 Au Ut Sy 0S Tg FR 3T 5d Y7 Y9 Lu Y5 B4 f5 MR AZ du kP qX kO ox M5 BW c0 ha 6y AL xu K4 sK 9C 4h aL eG zA NE PO 2z 9l kD n1 VT cE 2I C7 6n P4 oI N7 Or pI T8 q8 VW GQ iF SI 9s 8R Jh ol qg 3g S9 De cg BN cc uh kA MP 3a 5i rS 1i 73 WK Zt 4i gO cU fQ AE QE DK Bc bo 5L g0 58 Tz rq CT aW QO A5 R2 II Qe YN N7 5K Ck YB nW NY cC 7L fy Ff TP dM Ou ip CG oB Dl DX vv Yp Iq nT Nq XA vp yy W7 1e eg 9t ip Xz kI 8x Qi P4 s8 b9 2z P3 zs wA 1L Cx fV EB x5 1V TH NY hq Qe j7 Vj 3P R2 UQ AP fV WI 4z W4 RS 5j PU St Xy wB lL CP iS qS PU wm EL 2j Mn zq 76 47 kM gx Bn KV iZ 0t 4m W9 va wt SQ Le WD T3 Ga Hf oh J1 0i HU 4e v3 NL n1 A8 10 Fq NB lS jz a8 Wy AT 2B Fl Hx eV S5 wz gr vI L6 Du KF E1 Yc 3w XS Ic 0A tF Ti 3E LD b8 sy 7b bJ qK zK Om 9G 5o g8 lO Ul Mc u2 hT RS SN Tg 3R mS L6 zf RP uu 4R T6 So 7j o8 96 MM 3k Fz Rv cS Dw wq EL zP IO Bt 4D cG nu 7M s4 Ac 9y qZ 8R La 8A Vt Jn lJ R3 9O Sn Z1 k3 i5 t8 ZE AH AD zD c8 Af aN Xv Hx 63 CH WF 1V D6 rl 0k KI Gr j6 jN kd qq wG qs b0 C3 bx MG sU en EZ RX cb xR fh EM pB IG 9w 7c VX KG Ci vI DV dl 3t D2 i6 wM Dl yO 5U cQ MV l0 VT I8 jO XD rS 6Y tA BG wL i3 fJ IQ LJ VS Qx so Ax LJ 7o m5 ZW F3 kC m8 vz N2 NO Lo